個(gè)人所得稅抵扣情況報(bào)告

《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）第二條第二款個(gè)人所得稅1.合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表附件2，同時(shí)將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表附件3。（3）個(gè)人合伙人在個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表B表“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。2.天使投資個(gè)人（1）投資抵扣備案天使投資個(gè)人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)報(bào)送天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表附件4。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。（2）投資抵扣申報(bào)①天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照通知規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表附件5。同時(shí)，天使投資個(gè)人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表。其中，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時(shí)抵扣前36個(gè)月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并注明注銷清算等情況的天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表。接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)在天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)納稅申報(bào)時(shí)，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息。②天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時(shí)，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時(shí)，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表和天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表。（3）被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動信息的個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表A表。對天使投資個(gè)人，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個(gè)人”字樣。（4）天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，扣繳義務(wù)人、天使投資個(gè)人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表或個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表A表“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。（5）天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時(shí)持天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。